الربح المفترض

ما هو الربح المفترض:

الربح المفترض هو الاسم الذي يطلق على نوع من الضرائب المتعلقة بالأشخاص الاعتباريين (الشركات) ، أي أنه نوع من الحساب يستخدم كأساس لتحصيل الضريبة.

من المفترض أن يتم الحساب من قيمة ربح ثابتة وتقريبية ، لا تتوافق بالضرورة مع قيمة ربح الشركة الفعلي.

يتم استخدام الربح المفترض للكيانات القانونية ، كونه أساس حساب ضريبة دخل الشركات (IRPJ) والمساهمة الاجتماعية في صافي الدخل (CSLL) للشركات.

كيف يتم حساب الربح المفترض؟

لحساب معدل الربح المفترض ، يتم استخدام النسب المئوية الموحدة ، المحددة مسبقًا بموجب القانون وفقًا للقيم التي تتوافق مع إجمالي إيرادات التشغيل (ROB) للشركة. يتوافق إجمالي إيرادات التشغيل مع المبلغ المستلم من بيع خدمات أو منتجات الشركة.

مقدار الضريبة الواجب دفعها متغير ، ويتم حسابه وفقًا لنوع نشاط كل شركة.

كيف يمكن للشركة اختيار الربح المفترض؟

الشرط الرئيسي الذي يحدد ما إذا كان يمكن إدراج شركة ما في هذه الفئة الضريبية أم لا هو مبلغ الفواتير السنوية. في حالة الربح المفترض ، لا يمكن أن تتجاوز الإيرادات 78 مليون ريال برازيلي في السنة.

يجب أن يحدث خيار فرض الضرائب في هذه الفئة في وقت تأسيس الشركة. إذا لم تختار الشركة الربح المفترض أو ترغب في استبدال نظام ضريبي آخر ، فيمكنها إجراء التغيير في بداية السنة المالية.

ما هي الضرائب المدفوعة على الربح المفترض؟

في الربح المفترض ، يتم دفع أربعة ضرائب: ضريبة دخل الشركات (IRPJ) ، المساهمة الاجتماعية على صافي الدخل (CSLL) ، برنامج التفاعل الاجتماعي (PIS) والمساهمة في تمويل الضمان الاجتماعي (COFINS).

ضريبة الدخل - الكيان القانوني (IRPJ)

يتم احتساب IRPJ كل ثلاثة أشهر ، أي كل ثلاثة أشهر. كقاعدة عامة ، يجب دفعه في دفعة واحدة حتى آخر يوم عمل من الشهر بعد الفترة المحددة. التواريخ المحددة مسبقًا للحساب هي: 31 مارس و 30 يونيو و 30 سبتمبر و 31 ديسمبر.

تختلف معدلات IRPJ بين 1.6 ٪ و 32 ٪ على قيمة إيرادات الشركة. لتسهيل الحساب ، يجب استخدام جدول الضريبة للربح المفترض. يتم استخدام الفهارس التالية لحساب IRPJ:

معدل IRPJنوع نشاط الشركة
1.6٪الشركات التي تعيد بيع الوقود أو الغاز الطبيعي
جميع الشركات التي لا تنسجم مع الفئات الأخرى
16٪الشركات التي تقدم خدمات النقل (باستثناء نقل البضائع) أو الخدمات العامة التي تصل إيراداتها الإجمالية إلى 120 ألف ريال برازيلي سنويًا
32٪الشركات التي تمارس أعمالًا أو خدمات الإدارة أو تأجير العقارات أو الأثاث أو التنازل عن الحقوق أو تقديم الخدمات

المساهمة الاجتماعية في صافي الدخل (CSLL)

يتم احتساب "المساهمة الاجتماعية" على صافي الدخل كل ثلاثة أشهر ، بنسب مئوية تبلغ 12٪ أو 32٪ . يتم استخدام المؤشرات التالية لحساب CSLL:

معدل CSLLنوع نشاط الشركة
12٪جميع الشركات التي لا تندرج ضمن الفئة أدناه
32٪الشركات التي تمارس أعمالًا أو خدمات الإدارة أو تأجير العقارات أو الأثاث أو التنازل عن الحقوق أو تقديم الخدمات

برنامج التفاعل الاجتماعي (PIS) والمساهمة في تمويل الضمان الاجتماعي (COFINS)

يتم احتساب PIS و COFINS ، على عكس IRPJ و CSLL ، كل شهر على أساس إجمالي إيرادات الشركة. بالنسبة لنظام PIS ، يتم استخدام معدل 0.65٪ شهريًا وبالنسبة لـ COFINS ، يكون 3٪ شهريًا.

كلاهما مساهمات اجتماعية. يستخدم PIS لدفع التأمين ضد البطالة ومكافآت الرواتب. يستخدم COFINS لتمويل أنشطة الضمان الاجتماعي ، والتي تشمل الصحة العامة والضمان الاجتماعي والمساعدة الاجتماعية.

ما الفرق بين الربح المفترض والربح الفعلي؟

يعتبر كل من الربح المفترض والربح الفعلي استمارات ضريبية لأغراض دفع الضريبة للكيانات القانونية. يرتبط الفرق بين الأرباح الفعلية والأرباح المفترضة بحساب القيمة التي تشير إلى ربح الشركة .

في الربح المفترض ، يتم الحساب على أساس القيمة المحددة مسبقًا ، والتي لا تشير إلى القيمة الفعلية لربح الشركة.

في الربح الحقيقي ، تكون القيمة المستخدمة هي المقابلة لصافي ربح الشركة ، والذي يتم تحديده بعد إجراء حسابين.

قراءة المزيد عن الربح الحقيقي.

أولاً ، يتم حساب إجمالي إيرادات الشركة خلال العام ، أي إجمالي المبلغ المستلم من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات. من هذا المبلغ يتم خصم المصاريف والتكاليف الأخرى للشركة. المبلغ الذي ينتج عن هذا الحساب هو الربح الفعلي للشركة ، والذي سيتم استخدامه كأساس لحساب الضرائب المستحقة.

تعرف على المزيد حول PIS و COFINS ، وانظر أيضًا معاني ضريبة الأرباح والضرائب على الدخل.